Rodajes internacionales

España cuenta con incentivos fiscales para películas internacionales y series de televisión que, además de las bondades del territorio y la industria audiovisual, hacen del país uno de los destinos más competitivos del entorno.

Los productores que se encarguen de la ejecución en España de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada tienen derecho a deducciones fiscales por los gastos realizados en territorio español.

La normativa vigente es la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en particular, en sus artículos 36.2 y 39, así como el artículo 45 del Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. La normativa que regula estos incentivos se puede variar cada año por lo que conviene informarse de los aspectos modificados en el año en que se prevé realizar la inversión. (Versión en inglés) 

Estos incentivos, en todos los casos, son aplicables a los productores españoles registrados en el Registro de Empresas Cinematográficas del Ministerio de Cultura y Deporte de España que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera. Esto significa que es la empresa de "service" la que asume la producción ejecutiva y la que tiene que realizar todos los procedimientos fiscales para optar a la deducción fiscal.

- El importe de la deducción será del 30% respecto del primer millón de euros y del 25% para el resto de gasto realizado en España.

- Límite de la deducción: 10 millones de euros por cada producción

- La base de la deducción son los siguientes gastos realizados en territorio español directamente relacionados con la producción (gastos elegibles):

- los gastos de personal creativo, siempre que tenga residencia fiscal en España o en algún Estado miembro del Espacio Económico Europeo, con el límite de 100.000 euros por persona
- y los gastos derivados de la utilización de industrias técnicas y otros proveedores

- La deducción se aplicará siempre que los gastos realizados en territorio español sean, al menos, de 1 millón de euros. Existen las siguientes excepciones:

- Animación: el importe mínimo de gastos realizados en territorio español será al menos de 200.000 euros

- Servicios de efectos visuales: cuando el productor se encargue de la ejecución de servicios de efectos visuales y los gastos realizados en territorio español sean inferiores a 1 millón de euros, podrá obtener una deducción del 30% El importe de esta deducción no podrá superar el importe que establece el Reglamento (UE) 1407/2013 de la Comisión, de 18 de diciembre de 2013, relativo a la aplicación de los artículos 107 y 108 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea a las ayudas de minimis.

- Las producciones que generen derecho a la referida deducción deberán tener un coste mínimo de 2 millones de euros

- La base de la deducción no podrá superar el 80 por ciento del coste total de la producción

- El importe de esta deducción, conjuntamente con el resto de ayudas percibidas, no podrá superar el 50 por ciento del coste de producción

- Procedimiento: el reembolso será solicitado por la productora española, en el año posterior a la finalización del rodaje

Existen detalles en la ley que aquí no se exponen, por lo que recomendamos ir a la literalidad del artículo 36.2 y a las respuestas realizadas por la Agencia Tributaria a las consultas vinculantes ya realizadas (algunos aspectos están recogidos en el apartado Preguntas frecuentes).
 

CANARIAS

Cuenta con especiales condiciones para acceder a los incentivos fiscales por ser un territorio insular y ultraperiférico. Se aplica la normativa española con una serie de particularidades:

- La deducción asciende al 50% del primer millón de euros y al 45% sobre el exceso de dicho importe, con un máximo de 10 millones de euros por producción. (El límite está previsto que se eleve a 18 millones, pendiente de aprobación)

- Para la aplicación de la deducción, será necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos adicionales:

  • La producción debe obtener el certificado canario de producción audiovisual
  • Existe un mínimo de tiempo de rodaje en Canarias en función del tipo de producción
  • La productora debe estar registrada en el Registro de Compañías Cinematográficas de Canarias

 

NAVARRA

Como territorio foral con fiscalidad propia, Navarra tiene su propia normativa del Impuesto de Sociedades por la que se rigen los beneficios fiscales aplicables en esta comunidad autónoma.

Se regula por la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades y tiene las siguientes particularidades:

  • La deducción asciende al 35%
  • Existe un mínimo de tiempo de rodaje en Navarra
  • La productora debe estar domiciliada fiscalmente en Navarra
  • La deducción está limitada a 3 millones de euros
  • Procedimiento: el incentivo alcanza el 35% en una modalidad mixta de devolución de impuesto de sociedades más el crédito fiscal. Si el impuesto a pagar no fuera lo suficientemente alto como para cubrir el monto total del crédito fiscal, el monto restante podría deducirse del Impuesto a las Ganancias en los siguientes años con un máximo de 15 años.

Existen detalles en la ley que aquí no se exponen, por lo que recomendamos ir a la literalidad de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades

Para más información consulta el resumen sobre los incentivos fiscales a rodajes internacionales y nacionales 

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